Betriebsvorrichtungen: Schneller abschreiben und Steuern sparen

Sogenannte Betriebsvorrichtungen wie etwa Aufzüge oder Kühleinrichtungen gehören in der Regel nicht zum Gebäude, also dürfen Chefs sie kürzer abschreiben – und jetzt noch schneller als zuvor. Wie Handwerksunternehmer von den Steuervorteilen profitieren. Jörg Gauger und Antje Mieske führen gemeinsam die Landbäckerei Röhrig in Trebbin in Brandenburg. Sie profitieren von der Möglichkeit, Betriebsvorrichtungen wie ihre Photovoltaikanlagen schneller abschreiben zu können. Für Jörg Gauger ist der Stromverbrauch im Betrieb seit Jahrzehnten ein ganz großes Thema. „Als Bäckerei haben wir einen enormen Energiebedarf“, erklärt der Handwerksunternehmer. Gemeinsam mit seiner Ehefrau, Bäckermeisterin Antje Mieske, führt er in Trebbin die Landbäckerei Röhrig mit fünf Mitarbeitern. Gauger ist für die technischen Abläufe zuständig. Das Paar investierte seit 2007 in vier Photovoltaikanlagen, in ein Blockheizkraftwerk, in eine Wärmepumpe und in eine Solarthermieanlage, „immer, wenn wir Geld übrig hatten“, sagt Gauger. Die Investitionen wurden zum Teil gut gefördert, sodass sie sich inzwischen weitgehend amortisiert haben. Während andere Bäckereien für Energie mehrere Tausend Euro im Monat zahlen, „müssen wir nur zehn Prozent unseres Bedarfs dazukaufen, und das sind nur wenige Hundert Euro im Monat“, so der Firmenchef. In den vergangenen rund 20 Jahren erzielte die Bäckerei bei einer Investitionssumme von etwa 150.000 Euro so eine Rendite von rund 150 Prozent, rechnet Gauger vor. Das Unternehmerduo profitiert aber auch von einer recht hohen Einspeisevergütung. „Wir waren eben sehr früh dran“, kommentiert Jörg Gauger. Für den Handwerkschef ist schon länger abzusehen, dass in einigen Jahren oder in wenigen Jahrzehnten in ländlichen Regionen „die Gasnetze vermutlich abgestellt werden. Wir wollten uns eine gute Portion Unabhängigkeit verschaffen“, erläutert Gauger. Schnellere Abschreibung: Erlaubt für bewegliche Güter des Anlagevermögens Das schöne Resultat kommt aber auch daher, dass viele Photovoltaikanlagen über 20 Jahre abgeschrieben werden – und nicht mit dem Gebäude über einen Zeitraum von 50 Jahren. Denn sie gehören in der Regel zu den beweglichen Wirtschaftsgütern des Anlagevermögens. Man kann sie meist abbauen und woanders wieder installieren, wenn man das möchte. Deshalb handelt es sich um sogenannte Betriebsvorrichtungen, die das Finanzamt unabhängig vom Gebäude behandelt. Die schnellere Abschreibung führt zwar unterm Strich nicht direkt zu einer Steuerersparnis insgesamt, aber zu einem spürbaren Liquiditätsvorteil. Bei Betriebsvorrichtungen – im Fachjargon kurz BVO –handelt es sich um Maschinen und andere Installationen, „die zwar baulich mit einem Gebäude verbunden sein können, aber in erster Linie den besonderen Bedürfnissen eines bestimmten Gewerbebetriebes dienen“, erklärt Jakob Jauch, Steuerberater der Kanzlei ABG Steuerberatung in Hamburg. Photovoltaikanlagen sind dafür ein klassisches Beispiel, aber auch Lastenaufzüge, Fettabscheider in der Gastronomie oder Kühlanlagen. „Typische Vorrichtungen sind auch Anlagen zur Serverkühlung“, so Jauch. Betriebsvorrichtungen sind nicht Teil des Bauwerks Betriebsvorrichtungen dienen per Definition dem Geschäftsbetrieb, etwa der Produktion. Sie dürfen mit dem Gebäude verbunden sein, aber nicht Teil des Bauwerks. Zum Beispiel zählen die allgemeinen Heizungs- und Sanitäranlagen zum Haus, ähnlich wie die Beleuchtungsanlagen oder Aufzüge im Bürotrakt. Muss allerdings für die Produktion geheizt werden, handelt es sich bei den Anlagen um Betriebsvorrichtungen. „Übernehmen sie gleichzeitig auch reine Gebäudefunktionen – etwa Heizen oder Lüften –, gelten sie dagegen nicht als Betriebsvorrichtungen im steuerlichen Sinn. Beispiele sind sogenannte Raumluftschleier in den Eingangsbereichen von Supermärkten oder ganz klassisch Rolltreppen. Diese kommen zwar meist in gewerblich genutzten Immobilien vor, übernehmen aber übliche Gebäudefunktionen, wie den Zugang zu höheren Etagen zu ermöglichen, und dienen damit nicht primär dem Betrieb“, fasst Jauch zusammen. Das heißt: „Man muss prüfen, inwiefern es einen Nutzungs- und Funktionszusammenhang gibt. Sofern die Vorrichtung ausschließlich dem Gebäude dient, ist sie langfristig mit abzuschreiben. Falls aber eine unmittelbare Nutzung durch den Betrieb gegeben ist, sieht es anders aus“, sagt Georg Zimmer, Experte der Steuerberatung der Handwerkskammer Bonn-Rhein-Sieg. Das Problem: Es ist manchmal schwer zu unterscheiden, ob es sich um eine Betriebsvorrichtung handelt oder um einen Teil des Gebäudes. Steuern sparen mit dem Investitionsabzugsbetrag Für bewegliche Wirtschaftsgüter – also auch für Betriebsvorrichtungen – dürfen Handwerksbetriebe einen Investitionsabzugsbetrag (IAB) bilden. Das ist an bestimmte Voraussetzungen gebunden. Die wichtigsten Details: Höchstgrenze:Kleine und mittlere Betriebe mit einem Gewinn von maximal 200.000 Euro im Jahr dürfen einen Investitionsabzugsbetrag (IAB) ansetzen. Der Wert bezieht sich auf den Gewinn nach Bildung des IAB. IAB-Höhe:Maximal 200.000 Euro lassen sich als IAB veranschlagen, 50 Prozent der geplanten Investitionssumme. Es genügt, den Betrag einzusetzen; ein Angebot einzuholen ist nicht erforderlich. Investition:Es muss sich um abnutzbare bewegliche Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens handeln. Anschaffung:Im ersten und im zweiten Jahr nach Anschaffung nutzen Handwerksunternehmer das Gut mindestens zu 90 Prozent. Überdies bleibt die Betriebsvorrichtung im betrieblichen Vermögen. Auflösung:Bei Anschaffung ist der IAB wieder aufzulösen. Das ist nicht schlimm, man kann die Sonderabschreibung nutzen. Wer nicht investiert, muss den IAB aber nach drei Jahren wieder gewinnbringend auflösen. Vorsicht: Unternehmer dürfen den Investitionsabzugsbetrag nicht dafür einsetzen, in schwierigen Zeiten ihre Liquidität durch die erzielte Steuerersparnis zu steigern. Zeichnet sich ab, dass der Betrieb nicht mehr investieren will, löst man den IAB auf. Es handelt sich sonst um Steuerhinterziehung. Man kann den IAB auch nachträglich für Jahre bilden, in denen der Steuerbescheid noch offen ist. Aber es muss dann schon entsprechend lang das Investitionsvorhaben geplant sein. Photovoltaik als Beispiel für Betriebsvorrichtungen Vorsicht zum Beispiel beim Kauf einer Photovoltaikanlage: „Es macht Sinn, mit dem Steuerberater vor der Anschaffung zu besprechen, was geplant ist. Falls sie in das Dach integriert werden sollte, ist die Abschreibungsdauer sehr lang – über die Nutzungsdauer des Gebäudes. In der Regel wird man eine Aufbauanlage wählen“, so Zimmer. Unternehmer sollten generell vor einer Renovierung, Modernisierung oder energetischen Sanierung klären, welche Teile der Investition sie wie abschreiben können. Weitere Beispiele: „Wenn ein Blockheizkraftwerk dazu dient, Einnahmen aus der Stromerzeugung zu erzielen, dann wäre das eine Betriebsvorrichtung. Ansonsten aber liegt ein Gebäudebestandteil vor, die Anlage ist mit dem Objekt abzuschreiben“, so Zimmer. Nun ersetzt eine Wärmepumpe in der Regel eine bisherige Gas- oder Ölanlage. „Man schreibt dann aber bei Anschaffung nicht wieder neu 50 Jahre ab, sondern nur über die Restnutzungsdauer des Hauses“, erläutert der Experte. Ist das Haus vielleicht schon komplett abgeschrieben, können Handwerksunternehmer versuchen, die Wärmepumpe sofort isoliert abzuschreiben. Investitionsbooster: Von der Turboabschreibung profitieren Unternehmen haben bei Anschaffung eines beweglichen Wirtschaftsgutes seit Anfang Juli vergangenen Jahres die Möglichkeit, degressiv abzuschreiben – Stichwort Investitionsbooster. Das Wichtigste dazu im Schnellüberblick: Grundlage ist Paragraf 7 Absatz 2 Einkommensteuergesetz. Die degressive Abschreibung (AfA) bezieht sich auf bewegliche Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens, also auch auf die Betriebsvorrichtungen. Wichtig ist, dass nach dem 30. Juni 2025 und vor dem 1. Januar 2028 investiert wird. Die degressive AfA gibt es für neue und für gebrauchte Wirtschaftsgüter. Die Turboabschreibung dient laut Bundesregierung der schnelleren Refinanzierung von Investitionen. Sie kommt allen Unternehmen zugute. Experten befürchten, dass der Investitionsbooster nur dazu führt, dass ohnehin geplante Anschaffungen vorgezogen werden. Die degressive AfA kann bis zum Dreifachen der jeweiligen regulären AfA angesetzt werden, maximal 30 Prozent. Der Vorteil wirkt im ersten Jahr besonders. In den folgenden Jahren gibt es je bis zu 30 Prozent auf den Restwert. Die AfA ist zeitanteilig zu ermitteln. Wer im März kauft, erhält die degressive AfA für die Monate März bis Dezember in 2026. Formel: Jahresabschreibung x 10/12 = AfA 2026. Investitionsabzugsbetrag und den Booster nutzen Betriebsvorrichtungen bringen noch einen weiteren Pluspunkt. „Man kann sowohl den Investitionsbooster nutzen, den es seit Anfang Juli vergangenen Jahres gibt, als auch einenInvestitionsabzugsbetrag dafür bilden. Dies ist möglich, eben weil sie bewegliche Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens sind“, so Zimmer. Auswirkungen hat das Thema sogar noch bei einem Verkauf des Hauses. Denn die Trennung vom Gebäude wirkt sich auf die Grunderwerbsteuer aus. „Man sollte im Notarvertrag die Betriebsvorrichtungen extra vermerken“, rät Zimmer. Die Photovoltaikanlage etwa darf den Wert des Gebäudes nicht erhöhen, sondern ist gesondert auszuweisen. Bei der Grundsteuer sieht es ähnlich aus. „Wenn eine BVO den Gebäudewert nicht steigert, erhöht sie die Bemessungsgrundlage nicht. Da Betriebsvorrichtungen einem konkreten betrieblichen Zweck dienen und nicht Bestandteil eines Gebäudes oder Grundstücks im engeren Sinne sind, zählt der Wert der BVO nicht zum Einheitswert beziehungsweise Grundsteuerwert eines Grundstücks. BVO unterliegen somit nicht der Grundsteuer. Diese Unterscheidung stellt sicher, dass nur der unbewegliche Grundbesitz – also Grundstücke und Gebäude – der Grundsteuer unterliegt, während betriebliche Vermögenswerte wie Maschinen oder technische Anlagen von dieser Steuerart ausgenommen bleiben“, bringt es Jauch auf den Punkt. Noch eine Anmerkung zum Schluss: Betriebsvorrichtungen mindern aufgrund der schnellen Abschreibung deutlich den Gewinn – was sich auf die Ertragsteuern auswirkt „und eben auch auf die Höhe der Gewerbesteuer“, so Zimmer. Investitionen in Nachhaltigkeit Etwa ein Fünftel der Handwerksbetriebe investierte nach einer Sonderumfrage des ZDH in den vergangenen anderthalb Jahren in Maßnahmen, um Energie zu sparen und Ressourcen zu schonen – meist finanziert über die Bank. Steuervorteile wie schnelle Abschreibung von Betriebsvorrichtungen können viele Betriebe da gut gebrauchen. Bankfinanzierung71 %Leasing18 %Bürgschaftsbank/Beteiligung MBG1 %Kapitalmarkt13%Förderprogramme20 %Sonstige5 % Quelle: ZDH, Befragung September bis Oktober 2025

Einbauten richtig absetzen Betriebsvorrichtungen: Schneller abschreiben und Steuern sparen

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